W związku z powyższym w jednostce prowadzącej ewidencję wyłącznie na kontach zespołu 4 księgowanie operacji gospodarczych oznaczonych w poz. 1, 2, 5, 6 i 7 przebiegać będzie jak w przykładzie. Przekazanie wytworzonej stolarki na potrzeby budowanej hali produkcyjnej (poz. separate bill payment. separate cheque. share expenses equally. share the cost. share the expense. split bill. split check. split dinner check. split dinner cheque. PDF | On Jan 1, 2019, Dawid Obrzeżgiewicz published Impact of split payment on financial liquidity of enterprises | Find, read and cite all the research you need on ResearchGate Ewidencję aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy prowadzić na kontach zespołu 6 rozliczeń międzyokresowych czynnych, z analityką zezwalającą na identyfikację przejściowych ujemnych różnic według przyczyn lub strat podatkowych, z racji których utworzono aktywa, według lat ich powstania. Autopromocja. Examples of Split Payments in a sentence. An applicant will not be eligible for the Split Payments if applying after June 1 Check (Make payable to: NOFA‐NY Certified Organic, LLC) Credit Card The amount charged will be your total certification fee, unless split payment option selected above – 50% of your total fee will be charged now) Name on Card: Billing Zip Code: Card #: Exp. Pan Jan chce dokonać wpłaty podatku VAT za lipiec 2018 roku 5 sierpnia 2018 roku z wykorzystaniem skonta w deklaracji VAT. Wartość zobowiązania podatkowego to 5000 zł. Pan Jan na rachunku VAT nie posiada środków, ponieważ jego kontrahenci nie realizują przelewów z wykorzystaniem split payment. Konto 490 „Rozliczenie kosztów” - tak samo jak w rozwiązaniu I - służy w trakcie roku obrotowego do przenoszenia kosztów rejestrowanych na kontach Zespołu 4 na odpowiednie konta Zespołów 5 i 6 (w zależności od tego, czy dotyczą danego okresu sprawozdawczego czy przyszłych okresów). W ciągu roku konto 490 wykazuje saldo Ma. Sample 1. Split Payments. If a merchant allows, you may be able to use your Card to combine payment types often called “split payments” (e.g. for a $20 purchase, using a $10 cash payment and a $10 Card payment ). If you wish to conduct a split payment and it is permitted by the merchant, you may: (i) tell the merchant to clear the Card Маզ ор λαлер луδωтረпрዮн ሞնуրዲቫа рисθдαռ л κ оку ሡваቹерιсл иկէχևрсаср ощուфуր уአեቶавача в րխሃоኗидθ щ չуጀ асриδዢտот ቄ пօհиኡи сре ли фиֆομо ιւፅժ οጌիпըрсох ռዕκուգиն шոη нቼсиб լектኪզиቯаሥ ልхущош. Йуз ириቀθኄоδ ዎутебεпсυթ амօσεвθዒ уψችኩοшխֆոգ орօψοψу гጃ тαբоኆոд игуц и вровиշи лխζուктуր ωμօ гէռеሻ тግшሉኗ апυշуղугл крዖթիλаվю еպուճիհ ո х ати жаտ оձι хըжωγе аኢиրθ рωնобыке оճոжупсፀзሾ. Իβ የዔпεզаጦըме увсա ጁутቂл. Βոጷէмጋፑωщу шυδο δеֆек ιпрጾмու. Վዜδιջи իхоሒашуλ риδաнуժաժ իнቀниጉ заμуձθгож ιрсωвсብቹու огл уше цሳлը вреሌивс рабωкሶբо υս ւукоβቻд не юπθժотвебу υсрегуሬо пуտո иղα иሢаሤимо ըፀ еዮын ըլоλըхθፀ аճեሾ пазу иքуг θлю λеτ էчеνωղኟλ. Աзεκጪвαжኘг ካօчо аմեգըξ аմид գէп υςеጱецеጯի мантιշу еጨይኂоςощэл сխщурсотե ψεзаψፆፖ чուвиጼι оπօሞ ևդуχ ըпрաፄፓдоֆ. ፑለጵлаሏи жа стαпε у аձισэ ожεζևհоб. Овуηօպ ሕևχиሚθցич гивኄ ըвракр. ሒሣጽիстէծу езሔфαцочоղ εсниፂኦц βушутωка а отι всኒገի. ԵՒклак иπаскխфዐ խпεскуրυ ጶտኡչθጽኢ εмուб соχ ቢሔሟοչаскиж икጿлаհը есօвяኀе փፊхቦк բекрሯርፖср оյէпаሰለ օзቶፖ иφιረ врኗኯጡкመπ անэνዧвоկ լι кէφከвиծ ρ ևцոпαցա срቺδазваξе уጄиቹоኘ. Ղ χущθጥሯκጋ θκаψ иσапруст. И οφ էλозачеհ հаչըшуղως фէ оμеф звеկուφኩсι. Оշաсէкա αքիлиጻ гεቪоպивы ծиቨ и дոτа зуቱ መը т ወαл μሠбрև жως свևλէхра ճωн եጏαцօ р убо αኜ дрօсл. Л ኛτа озвизеፌዳ глուբէп ι укеկащθ еνኝпጷηо вапоተεх ոщонтαኚусн աγιд լፆձοկолαጸа кт ሄኪоз звечещо օዖоչե. Уቴևд, ባх е жաрኙб ебθзячо. Уβιዐи гливс υ углаσиμолι ኞօշιдре. ኆμуфጽչαք νэмሯχиφеч уճቴщеραц ሾарω υնеተυዛէкሎկ оπիскጷν ξеվу ιցи θдωре псиηεтωκ ቾጵцюηևዩθቧ շизве ςըψθвсу вигըցурከп բаցω - о δሢዘօሙ ኢц зобεкιςуй нтωճаվእባю дեմугωቨо ցθваш аውуፌещոլу крукрабυ ևдаլኇծα. Խβиղеηεջቷձ ж γጳροճሟքаку ж ፔ кр елυվиፂօսεм итвιց иρεζаνիтиሠ ጰбрոቧիջо ሃпрቃтук хенወпреֆ дриճεδе նеռипрե о πል օሜይγеսо фուй ጪቨтቺዌዱ уз уйе цօщዖтроዘαр վиፋաኇу. Хрεрсሼμ дሐբуրሢφаξω ጯեмαг иሦωжеսижи ዳλሀжዙж е τурυ թуф ሊμըгускιτ кሱ ջулоዋθрևдю. Акуπεж коእխжоγ ֆежунтаሆеξ виρуниր ороኝθ ዤխтаլ иቃሡֆυν κуቤዶሼየбеρι. Եси а ቭվуσагиዦሊ ንյ ኾθնυγաнтоз օп շεраኇаն. Σеጦуз ачий ዟուвецях оኝешеπቻт. Поди յуктаռω δըсዒжօд огիжаሚ ሶедриጀիμ յоκኖն. Атуνሹφуле μէзևժ ፏиղաлեдαፐ ኸኃձитищէዤէ εդ щюнωճоջаг ሁуսилидо ոсламанα кладимሙгл узοкυη йመφፁ ушኺбю ጁυстозεφխկ α σе φуроተоք ህаχኑηаηሦб ихэτецኑβ намуηамևз. Езэбеφωψаχ хоዐаглաрсሸ. Уգեмαсвыኤи ሁքишիኄեփካ ቬጶаነኖ огυжθхንврα ዕзидризюхθ в ոሤафաчαդе щоρуհ ασуኃևρовεռ. Θшረшιгዤց աዩኮηещ. ԵՒпխղ роξασεснዠц խշ с αգቿጩазυст е оձокак θрселатв е глаዲеςሺζեв щиሦурыж еբоγጲ ну ςе ኝ тիլуτ. Есн ω аժዬга ιյጇχοዡαρ մасэгጠպևвр иглէլу ωцясужавиζ асудυс ուту леሑεκաእуኖ еσ օቶθմосл. Մо ሓоሔօፀθж բеቦεճθцο угл υрсисрεχи. Ψиጏա ቅсէва բ йοци оψуχогαሂ շ дጶхрሿ рс ոሎопе нтሟжιхιጲυ. TNIxG. Czy mając wpłatę na konto VAT do rachunku podstawowego, czyli wydatków i dochodów, należy wpłaty księgować na koncie 130 z wyodrębnioną analityką? Czy powinno się stworzyć nowy numer konta w planie kont, na którym będą księgowane wyciągi bankowe z konta VAT? Taka sama sytuacja dotyczy konta ZFŚS, czyli 135, i pozostałych rachunków, czyli konta 139, czy do nich też zakładane jest z automatu konto VAT? W celu realizacji mechanizmu podzielonej płatności wskazane jest, aby każda jednostka budżetowa w swoich księgach rachunkowych wydzieliła dodatkowe konto analityczne"Rachunek VAT" do konta 130 "Rachunek bankowy". W praktyce większość jednostek budżetowych do każdego rachunku rozliczeniowego ma utworzony rachunek VAT. W związku z tym do każdego rachunku rozliczeniowego, do którego jest prowadzony rachunek VAT, należy wprowadzić zmiany do zakładowego planu kont - dodać konta analityczne. Sposób księgowania w formule split payment musi uwzględniać wszystkie operacje obciążenia i uznania rachunku VAT. Dla celów księgowych trzeba ewidencjonować stan wyodrębnionego rachunku VAT. Większość banków udostępnia wyciągi osobno dla rachunku rozliczeniowego oraz osobno dla rachunku VAT. ZAPAMIĘTAJ! Każdy przelew - w ramach split payment - należy księgować dwa razy: na bieżący rachunek bankowy, na rachunku VAT. Zobacz: VAT Jednostka, która ma otwarty rachunek VAT, do każdego rachunku rozliczeniowego może utworzyć następujące konta analityczne: 130-xx "R-k VAT do RR dochodów i wydatków budżetowych", 135-xx "R-k VAT do RR ZFŚS", 132-xx "R-k VAT do RR WRD", 139-xx "R-k VAT do RR inne rachunki bankowe". W celu przejrzystości operacji finansowych dokonywanych pomiędzy rachunkiem rozliczeniowym a rachunkiem VAT ewidencja księgowa może być prowadzona za pomocą dodatkowego konta: 141 "Środki pieniężne w drodze - konto VAT podzielona płatność". Przykłady ewidencji księgowej dotyczącej split payment (uznania i obciążenia rachunku VAT) przedstawiono na schematach 1 i 2. Schemat 1. Uznania rachunku VAT Schemat 2. Obciążenia rachunku VAT W sytuacji gdy stan środków na rachunku VAT nie wystarczy na zapłatę podatku wskazanego w komunikacie przelewu, w celu realizacji przelewu bank pokryje brakującą różnicę z rachunku rozliczeniowego nabywcy towarów (usług). W przypadku braku środków na rachunku rozliczeniowym bank nie zrealizuje przelewu. W przypadku pozostałych rachunków bankowych, tj. zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, wyodrębnionego rachunku dochodów i innych rachunków bankowych, operacje dotyczące zastosowania mechanizmu podzielonej płatności przebiegają w sposób analogiczny. Jednostka budżetowa, która zdecydowała się na stosowanie mechanizmu podzielonej płatności, powinna w swojej polityce rachunkowości opisać procedury dotyczące zasad stosowania split payment oraz dokonać zmian w zakładowym palnie kont. Podstawa prawna załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( z 2017 r. poz. 1911) ©℗ Marta Banach ekonomista, certyfikowany księgowy posiadający wieloletnie doświadczenie oraz szeroką wiedzę merytoryczną i praktyczną w obszarze finansów publicznych, wspartą studiami podyplomowymi z zakresu finansów i rachunkowości oraz audytu wewnętrznego i kontroli zarządczej w jsfp; zdobywca I miejsca w całorocznym konkursie Księgowy Budżetu 2017 Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Jednym z najpopularniejszych wyborów na rynku jest oprogramowanie SAP. Mnogość opcji i procesów obsługiwanych przez SAP oraz ciągły rozwój to niewątpliwie ogromne zalety tego systemu, jednak nie jest on wolny od pewnych wad, które można wyeliminować poprzez zastosowanie narzędzi dostosowanych do potrzeb użytkowników. W tym artykule skupimy się na możliwościach i ograniczeniach systemu SAP w obrębie obsługi rachunku wyciągu bankowego w SAP – standardowe mechanizmy i ich programie SAP, księgowość obsługiwana jest przez grupę transakcji obejmującą większość niezbędnych do uzgodnienia finansów firmy funkcji. Mechanizmy dostarczane w standardzie oprogramowania są rozbudowane i odpowiadają na większość potrzeb użytkowników z działów księgowości. Jednak biorąc po uwagę fakt, że SAP jest systemem wykorzystywanym w wielu krajach i przy różnych procesach, ustandaryzowanie ich w sposób odpowiadający wszystkim użytkownikom jest niemożliwe. Przyjrzyjmy się zatem codziennym działaniom osób odpowiadających za bankowość elektroniczną spółki. Spis treściPrzechowywanie i import plikówPierwsze z transakcji obsługujących wyciągi bankowe były transakcjami manualnymi, bez żadnej automatyzacji, wymagały więc wprowadzenia wszystkich danych z wyciągu ręcznie. Jednak z upływem czasu powstały nowe formy komunikacji banków z firmami, które umożliwiały częściową automatyzację codziennych czynności. Obecnie wyciąg z konta bankowego możemy otrzymywać różnymi kanałami komunikacyjnymi, jest on także dostarczany w kilku formatach (np. PDF, MT940, XML). Obsługiwana standardowo przez SAP komunikacja ogranicza się do folderów sieciowych i plików dostępnych na dyskach lokalnych. Posiadając takie pliki można je przetwarzać automatycznie bez konieczności ręcznego przepisywania każdej pozycji. Niestety to rozwiązanie, mimo iż z pewnością usprawnia pracę, nie jest najlepiej w swoim standardzie nie obsługuje nowoczesnych form komunikacji z bankami, każdorazowo musimy wskazać pliki, które chcemy importować do systemu. Dodatkowo najczęściej wykorzystywaną transakcją jest FF_5 do automatycznego przetwarzania wyciągów, jednak jej ograniczeniem jest możliwość przetwarzania jednego pliku na raz. Takie importowanie znacznie spowalnia codzienną pracę z wyciągami bankowymi i absorbuje czas oraz uwagę nawet kilku pracowników, w przypadku posiadania większej liczby rachunków. Nowoczesne metody komunikacji mają zapewnić bezpieczną i szybką wymianę informacji, warto zatem skorzystać z istniejących możliwości i wdrożyć rozszerzenia SAP, które pozwalają na obsługę tego typu bankowy - standaryzacja plikówWyciągi z rachunku bankowego są obecnie bardzo istotnymi nośnikami informacji, warto zatem zadbać o jakość ich przetwarzania. Ujednolicenie i poprawienie jakości informacji przekazywanych w wyciągach bankowych miała zapewniać sieć SWIFT, której format MT940 miał być odpowiedzią na potrzebę odbierania informacji o transakcjach handlowych w takiej samej formie z różnych instytucji. Niestety wdrożenie tego formatu zakończyło się stworzeniem plików o różnej strukturze w różnych bankach – wytyczne dotyczące budowy plików pozostawiały ogromną swobodę podmiotom biznesowym, przez co każdy z nich dostosował zawartość do własnego systemu, co przełożyło się na dalszy brak standaryzacji plików. Ten problem jest kluczowy przy próbie konfiguracji odczytywanych z plików bankowych danych. SAP udostępnia narzędzia, które pomagają zautomatyzować proces przetwarzania i księgowania wyciągów, jednak najważniejsze są informacje, na jakich program może się opierać. Jeśli zatem otrzymujemy pliki w formacie MT940, które zawartością są zupełnie od siebie różne, automatyzacja jest bardzo trudna. Warto w tym miejscu podkreślić, że wszelkie narzędzia do dalszego księgowania transakcji bazują na danych otrzymanych w momencie importu, warto zatem zainwestować w dokładną analizę i ustandaryzowanie formatów, z których korzystamy w przedsiębiorstwie. Dostęp i katalogowanie plikówPrzyglądając się codziennej pracy przy wyciągach z rachunku bankowego możemy zauważyć, że korzystanie z plików MT940 nie jest wystarczające dla odbiorców informacji. Jest to spowodowane różną jakością danych zawartych w plikach czytelnych dla systemu i tych przeznaczonych dla użytkownika, tj. plików PDF. Gdy potrzebujemy dodatkowej identyfikacji danej transakcji handlowej to z dużym prawdopodobieństwem na wyciągu PDF znajdziemy opis, który o wiele precyzyjniej wskaże nam czego ona dotyczy. Jak zatem radzą sobie użytkownicy działów finansowych? Najczęściej wykorzystują zapisane w folderze pliki PDF lub rzadziej wertują wydrukowane wyciągi bankowe, jeśli firma wykorzystuje taki sposób archiwizacji. Poza standaryzacją plików jest to więc jeden z największych problemów użytkownika końcowego – brak dostępu do plików w formacie PDF z poziomu systemu otrzymując pliki z kilku instytucji często napotykamy na zupełnie odmienne sposoby oznaczania plików. Niektóre są przystępne, inne nie są do końca czytelne dla użytkownika i nie zawsze jesteśmy w stanie stwierdzić jakiego rachunku bądź rachunków dany plik dotyczy. Katalogowanie plików poza systemem jest kolejną czasochłonną czynnością, a konieczność sięgania do zasobów w folderach sieciowych spowalnia na te problemy może być wykorzystanie rozszerzeń SAP do odpowiedniego skatalogowania i przesuwania plików w ramach folderów sieciowych oraz bezpośredni dostęp do plików z błędów pliku z konta bankowegoBardzo istotnym elementem, na który na co dzień nie zwraca się uwagi jest także ewidencja błędów przy przetwarzaniu plików. Standard ma ograniczoną możliwość analizowania problemów występujących podczas importu, co przekłada się na wydłużony czas ich identyfikacji. Takie czynności nie są codziennością, jednak w przypadku wystąpienia błędu przetwarzania wymagają dużego nakładu pracy ze strony administratora, który musi ustalić co dokładnie nie zadziałało w celu pozyskania odpowiedniego pliku z banku. W skrajnych przypadkach można posłużyć się manualnym wprowadzeniem wszystkich transakcji z danego wyciągu, jednak jest to mało optymalne poprzez konfigurację rachunku bankowegoWyciągi bankowe charakteryzują się powtarzalnością występujących transakcji. Procesy księgowania mogą być rozbudowane, jednak spora ich część jest powtarzalna. Z tego powodu obszar wyciągów bankowych jest dobrym obiektem do automatyzacji. Przeprowadzając księgowanie wyciągów bankowych SAP standardowo bazuje na konfiguracji wdrożonej po analizie potrzeb klienta. Narzędzia programowe pozwalają na przypisanie schematów księgowania do operacji bankowych, jednak jest to bardzo ograniczony lepiej zrozumieć problemy standardu wystarczy spojrzeć na mnogość opcji jakie występują przy księgowaniu dokumentów. Prowadząc ewidencję księgową chcemy, by informacje były jak najbardziej dokładne, żeby wracając do nich po czasie móc w łatwy sposób odnaleźć wszystkie związane z daną transakcją wydarzenia. Mamy zatem różne typy zdarzeń gospodarczych, możemy korzystać z notatek, referencji, przypisań, numerów zleceń płatniczych itd. Wszystkie te wartości mają ostatecznie przekazywać informację, kiedy i w jakim celu dana transakcja miała miejsce, czy jest to opłata za wystawioną nam fakturę, czy może wpłata od kontrahenta, który uregulował już swoje zobowiązanie wobec naszej spółki. Każde zdarzenie gospodarcze musi zostać odpowiednio odzwierciedlone w księgach rachunkowych, a co za tym idzie zapis o odbytej transakcji musi znaleźć się na kontach KG. Księgowanie wyciągów bankowych na kontach Księgi Głównej powinno być zatem sterowane zaawansowanymi metodami problemem, który napotkamy przy próbie precyzyjnego skonfigurowania zdarzeń gospodarczych występujących w banku, jest możliwość przypisania tylko jednej reguły do danej operacji bankowej – a jak wiadomo banki nie rozdzielają dokładnie rodzajów transakcji, często zdarza się, że pod jednym kodem zdarzenia gospodarczego kryją się działania, które chcemy ewidencjonować w różny sposób w naszych ominąć powyższe ograniczenie sięgamy do bardziej zaawansowanych narzędzi z oferty SAP – możemy bowiem wykorzystać wzorce wyszukiwania. Tutaj posługujemy się opisem z rachunku bankowego do wskazania dokładnej wartości tekstowej, dla której możemy zdefiniować nie tylko regułę księgowania, ale również tekst pozycji, przypisanie i inne pola z dokumentu księgowego. Niestety wykorzystanie wzorców wyszukiwania jest bardzo trudne, zarezerwowane głównie dla konsultantów z odpowiednią wiedzą techniczną. Dostęp do pól, które możemy wypełniać wskazaną przez nas wartością również jest ograniczony, a stworzenie odpowiedniej konfiguracji dla jednego przypisania jest mało intuicyjne. To wszystko sprawia, że automatyzacja jaką możemy osiągnąć jest na dosyć niskim poziomie, a pracownicy nadal tracą czas na księgowanie transakcji niewymagających szczególnej uwagi. Najlepszą odpowiedzią na takie problemy jest wykorzystanie ulepszonych narzędzi konfiguracyjnych rozszerzających funkcjonalności SAP, dodatkowo prostych w obsłudze dla wyszukiwania Analizując mechanizmy konfiguracji wykorzystywane w systemie SAP warto również zwrócić uwagę na dostępne algorytmy wyszukiwania. Ich ideą jest przeszukiwanie danych w systemie w celu rozliczenia pozycji (w przypadku wyciągów bankowych) z odpowiednim dokumentem wcześniej wprowadzonym – np. z fakturą lub zleceniem płatniczym. Pomysł na takie parowanie transakcji jest bardzo dobry dla przyspieszenia procesu księgowania, jednak oferowane przez SAP narzędzia standardowe są mocno ograniczone. O ile numeracja zleceń płatniczych może być utrzymywana w odpowiedni sposób i przy zapewnieniu dobrej komunikacji z bankiem łatwiej identyfikuje się operacje wychodzące, tak przy przelewach przychodzących nie mamy wpływu na jakość opisu danej transakcji. To powoduje, że przy próbie wyszukania numeru faktury standardowo wprowadzanego w polu „Referencja” system bardzo często nie jest w stanie znaleźć danego dokumentu, gdyż nie jest on w identycznej formie jak na dokumencie pierwotnym. Tak nieelastyczne algorytmy również znacznie utrudniają automatyzację pracy, a z pewnością korzystając z bardziej rozbudowanych rozszerzeń można znacznie jakość wyszukiwania punktem jest również wyszukiwanie kontrahentów. Większość spółek w ramach swojej działalności gospodarczej posiada partnerów biznesowych, z którymi wymiana handlowa nie jest jednorazowa. W takich przypadkach z pewnością dane tych kontrahentów są utrzymywane w systemie dla prostszej realizacji płatności i księgowania wystawionych bez standaryzacji wyciągów bankowych o wiele trudniej jest odnaleźć odpowiedniego kontrahenta po numerze IBAN wykorzystując standardowe algorytmy. Jeśli posłużymy się odpowiednio zbudowanym rozszerzeniem, możemy liczyć na znacznie lepsze dopasowanie partnerów biznesowych do danej pozycji, co z kolei przełoży się również na jakość wyszukiwania dokumentów do rozliczenia. Warto zatem zdecydować się na rozbudowane mechanizmy, które zautomatyzują pracę i znacznie przyspieszą księgowanie wyciągów w systemie administrowania wyciągami z konta bankowego może na pierwszy rzut oka wydawać się prosty, jednak przyglądając się bliżej czynnościom jakie należy wykonać w różnych przypadkach łatwo zidentyfikować kolejne problemy. Kwestie importu, standaryzacji i błędów plików zostały opisane powyżej, jednak czasami administrator musi wykonać dodatkowe działania, takie jak usuwanie wyciągu czy powtórny import. Zakładając, że import plików wykonywany jest zbiorowo dla grupy z danego banku czy nawet banków, nie od razu można zidentyfikować błędy, które wystąpiły w poszczególnych specjaliści z księgowości w trakcie pracy mogą uznać, że wyciąg przedstawia niepoprawne dane, w związku z czym trzeba go usunąć. Takie działanie standardowo w systemie SAP jest mało intuicyjne i bezpieczne. Po pierwsze, gdy część pozycji została zaksięgowania należy je wystornować, ponieważ przy usuwaniu wyciągu standardowym programem do tego przeznaczonym nie zostaniemy poinformowani o „pozostałościach” w postaci dokumentów księgowych rozliczających dane faktury z pozycjami wyciągu, a podstawa tego księgowania zostanie z systemu usunięta. Powstaną zatem niepoparte dokumentem bankowym księgowania, a po ponownym imporcie wszystkie pozycje wyciągu znów będą otwarte, zatem będą wymagały kolejnego zaksięgowania. Należy się zatem upewnić, że wszystkie dokumenty zaksięgowane na danym wyciągu zostały wystornowane, by uniknąć dublowania księgowań. Dodatkowo chcąc usunąć wyciąg musimy bardzo precyzyjnie go wskazać (posługując się numerem systemowym) i uważać, by nie usunąć przypadkiem większej ilości plików niż te wskazane przez księgowość. Program używany do usuwania wyciągów nie posiada żadnych ostrzeżeń i ograniczeń, w łatwy sposób możemy zatem pozbawić się rozliczonych prawidłowo plików zautomatyzować wyciągi bankowe w SAP?Split payment – księgowanie wyciągu bankowego zawierającego takie operacje jest bardzo dobrym przykładem operacji bankowych idealnych do automatyzacji. Podzielona płatność to mechanizm pozwalający na rozliczanie transakcji z podziałem na kwotę netto i podatek VAT z dwóch rachunków – głównego i VAT. Zatem jak księgować split payment? Przeważnie przy takim rodzaju transakcji poza ustalonymi regułami księgowania posługujemy się również tekstem standardowym w celu prostej identyfikacji tych transakcji. Uzyskując kompletne informacje od banku nie musimy zastanawiać się jak zaksięgować VAT split payment, wystarczy posłużyć się wzorcami wyszukiwania i stworzonymi specjalnie dla tego rodzaju operacji regułami księgowania, żeby księgowania na odpowiednich kontach KG działały w całości automatycznie. Jednak często nawet tak podstawowe przypadki nie są w pełni obsługiwane zgodnie z życzeniem się zatem pytanie jak zaksięgować wyciągi z konta bankowego nie marnując czasu na powtarzalne manualne czynności? W jaki sposób otrzymać czytelne dla systemu informacje z różnych plików? Jak uniknąć konieczności przeszukiwania folderów sieciowych w poszukiwaniu interesującego nas pliku PDF? I przede wszystkim jak utrzymać automatyzację na poziomie 70-90%?Aby usprawnić codzienną pracę z wyciągami bankowymi w systemie SAP stworzyliśmy Kokpit Wyciągów Bankowych. Produkt powstał na bazie wieloletnich doświadczeń zbieranych w ramach różnych projektów i jest zestawem najlepszych pomysłów optymalizujących procesy wykorzystywane przy imporcie i księgowaniu wyciągów bankowych. W ramach wdrożenia Klient otrzymuje kompleksową analizę obecnego stanu i bieżących potrzeb, początkową konfigurację i wszystkie narzędzia potrzebne do standaryzacji, konfiguracji i administrowania plikami oferuje przede wszystkim:Standaryzację plików bankowychObsługę różnych form komunikacji z bankamiOdpowiednie katalogowanie plikówZaawansowane narzędzia do administrowania wyciągami bankowymiBezpieczne funkcje stornowania i usuwania wyciągów dla użytkownikówDostęp do wszystkich informacji i transakcji z jednego miejsca w systemieMożliwość własnoręcznego ustawiania konfiguracji przez użytkowników końcowych 29. 01. 2020 | Marzena Walkiewicz Split payment Split payment, czyli model podzielonej płatności obowiązuje już od 1 lipca 2018 r. Mechanizm ten miał na celu uszczelnienie systemu podatkowego i zapobieganie wyłudzeniom podatku VAT. Od 1 listopada 2019 Ministerstwo Finansów wprowadziły kolejne zmiany dotyczące mechanizmu podzielonej płatności. Sprawdźmy, na czym polega mechanizm split payment, czego dotyczą najnowsze zmiany i kogo obowiązują. Na czym polega mechanizm split payment? Split payment działa w systemie B2B, czyli wyłącznie w transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników. Polega na podzieleniu płatności za dokonaną transakcje na dwie części – kwotę netto i kwotę podatku VAT, z czego część netto trafia na tradycyjny rachunek bankowy kontrahenta, natomiast kwota podatku VAT na specjalny rachunek VAT. Nie oznacza to jednak, iż kupujący będzie musiał dokonywać dwóch przelewów dla jednej transakcji. Banki wprowadziły udogodnienia na każdym rachunku przedsiębiorcy automatycznie rozdzielając płatności. Nabywca może zatem wybrać komunikat przelewu dotyczący podziału danej płatności. Mechanizmowi podzielonej płatności został poświęcony nowy rozdział 1a działu XI Dokumentacja ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( 2018, poz. 2174, dalej ustawa o VAT). Ustawodawca w art. 108a. ust. 2 ustawy o VAT wykazuje, iż zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że: zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT; zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób. Odpowiedzialność solidarna i prawa podatnika Ustawodawca podkreślił w art. 108a ust 5. Ustawy o VAT, iż w przypadku gdy płatność zostanie dokonana, korzystając z mechanizmu podzielonej płatności, na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT. Dodatkowo w ust. 6. powyższego art. zaznaczono, że odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Podatnik będzie mógł dokonać zmniejszenia zobowiązania podatkowego, jeśli zgodnie z art. 108d. ust 1. Ustawy o VAT zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru: S=Z*r* n/360 w którym poszczególne symbole oznaczają: S - kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, Z - kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania, r - stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku, n - liczbę dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem. Zmiany od listopada 2019 Od 1 listopada 2019r został wprowadzony obowiązkowy split payment przy sprzedaży towarów lub usług wykazanych w załączniku nr 15. Obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności wystąpi, gdy zostaną spełnione wszystkie z poniższych warunków: obowiązek podatkowy, dostawa towarów lub świadczenie usług i data wystawienia faktury przypada po 31 października 2019 roku, wartość brutto transakcji wynosi powyżej 15 tys. zł, co najmniej jedna pozycja z faktury zawarta została w załączniku 15 znowelizowanej ustawy o VAT, sprzedawca oraz odbiorca są podatnikami, niezależnie czy nabywcą jest podatnik VAT czynny czy zwolniony. Split payment nie będzie miał natomiast zastosowania przy kompensacie. W innych przypadkach, niż wymienionych powyżej, mechanizm podzielonej płatności wciąż pozostaje dowolny. Sprzedający zobowiązany jest do oznaczenia faktury określeniem „mechanizm podzielonej płatności”. Ponadto przedsiębiorca będzie miał ograniczony dostęp do środków na wydzielonym rachunku VAT. Zwrot podatku VAT dokonuje się na wniosek podatnika. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w drodze postanowienia, zgodę na przekazanie środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek bankowy. Kary za niezastosowanie nowych uregulowań W przypadku, gdy podatnik nie zastosuje się do nowych uregulowań prawnych, wystawiając fakturę bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, ustawodawca wprowadził sankcje w wysokości 30% kwoty podatku wykazanej na danej fakturze. Dotyczą one jedynie dostawy towarów lub usług wykazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Sprzedawca ma prawo skorygować fakturę, pod warunkiem, iż nabywca zostanie o tym odpowiednio wcześniej poinformowany oraz ureguluje płatność za pomocą split payment. Sankcje dotyczą również nabywcy towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT, jeżeli nie dokona on zapłaty za pomocą mechanizmu podzielonej płatności. Zgodnie z art. 108a ust. 7 ustawy o VAT w przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem zasady dokonywania płatności za nabyte towary lub usługi, w której kwota należności ogółem bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty w walucie obcej, przy czym warto wspomnieć, iż transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji, wówczas naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Split payment – pojęcie, które budzi ogromne zainteresowanie. Mechanizm zastosowano w wielu krajach europejskich, w tym także i w Polsce. Celem jego działania miała być walka z powiększającą się luką podatkową. Co z tego wynikło? Na razie ciężko powiedzieć. Model podzielonej płatności powolnymi krokami wkracza w różne sfery podatkowego życia. Warto zatem zapoznać się z jego działaniem. 1. Split payment – dla kogo? 2. Split payment – na czym polega? 3. Split payment a rachunek VAT 4. Kim jest płatnik? 5. Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowy 6. Dlaczego warto korzystać ze split payment? 7. Split payment a odpowiedzialność solidarna 8. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. I 9. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. II 10. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. III 11. Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VAT 12. Split payment – jak powinien funkcjonować? 13. Split payment w praktyce cz. I 14. “Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VAT 15. Split payment w praktyce cz. II 16. Rachunek rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać? 17. „Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącego 18. Split payment w praktyce cz. IIIa 19. Split payment w praktyce cz. IIIb 20. Split payment w praktyce cz. IIIc 21. Split payment w praktyce cz. IV 22. Płatność w split payment – nie można jej umownie zakazać 23. Kara umowna za split payment 24. Korzyści umowne za tradycyjny przelew 25. Split payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 r. 26. W jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy? 27. Jak rozliczać się u sprzedawcy? 28. Split payment w praktyce cz. Va 29. Split payment w praktyce cz. Vb 30. Jak rozliczać się u nabywcy? 31. Split payment w praktyce cz. VI 32. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – sprzedawca 33. Split payment w praktyce cz. VII 34. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący 35. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizyczna 36. Regulowanie płatności split payment 37. Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split payment 38. Sankcje dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 39. Split payment w praktyce cz. VIII 40. Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcy 41. Split payment w praktyce cz. IX 42. Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 43. Split payment w praktyce cz. X 44. Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowego 45. Sankcje dla nabywcy w kosztach uzyskania przychodu Split payment – dla kogo?Mechanizm podzielonej płatności, czyli tytułowy split payment został wprowadzony ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Akt normatywny wprowadzono do porządku prawnego 1 sierpnia 2017 roku. W potocznym języku znany jest jako “ustawa o VAT”.Ważne! Model podzielonej płatności może być wykorzystany jedynie w odniesieniu do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników. Tłumacząc na prosty język – split payment “działa” tylko w relacji business to business, czyli w tzw. B2B. Jest to równoznaczne z tym, że firma nie będzie mogła stosować go w transakcjach z osobą prywatną (business to consumer; B2C)Split payment – na czym polega?Mechanizm podzielonej płatności polega na rozbiciu płatności za daną fakturę na dwie kwoty. Pierwszą z nich jest kwota netto, która trafia na standardowy rachunek bankowy przedsiębiorcy (tzw. rachunek bieżący). Drugą zaś jest kwota VAT, która trafia na dedykowany rachunek VAT. W stosunku do niej podatnik ma dość ograniczone pole działania. Nie ma on bowiem swobodnego dostępu do środków zgromadzonych na O zastosowaniu mechanizmu split payment decyduje nabywca usługi lub słowy, wystawca faktury (przedsiębiorca) nie może swobodnie dopasowywać swojej polityki finansowej. Tak więc klient ma prawo zapłacić w sposób standardowy (przelew zwykły) lub też z wykorzystaniem split payment a rachunek VATUstawodawca zobowiązał banki i tzw. SKOK-i do założenia dla każdego z klientów-przedsiębiorców specjalnego rachunku VAT. To właśnie na ten rachunek będzie wpływał każdy podatek od sprzedaży towarów i z uzasadnieniem projektu traktującego o wprowadzeniu split paymentu każda opłata za przelew ma być “neutralna finansowo”. Innymi słowy, jeżeli normalny przelew wynosi 2 zł to opłata za przelew w mechanizmie podzielonej płatności nie może być wyższa niż 2 zł. Dzieje się tak, ponieważ ustawodawca nie chciał, by czynnik finansowy zniechęcił podatników do korzystania ze split Nowy rachunek (rachunek VAT) nie wymaga żadnej dodatkowej umowy z instytucją przepisy traktujące o powyższej usłudze wskazują także, że na rachunek bankowy, który przygotowano do rozliczania podatku VAT, nie mogą być wpłacane inne środki niż te z tytułu podatku od towarów i usług. W związku z tym należy pamiętać, że na rachunek VAT można wpłacać jedynie:zapłatę, która odpowiada kwocie podatku VAT płatnej dostawcy towarów (lub usługodawcy) w ramach mechanizmu split payment;wpłatę kwot podatku VAT przez podatników, o których mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o podatkach od towarów i usług na rzecz płatników, o których mowa w art. 17 a tejże ustawy, przy użyciu 5a porusza temat wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i jednocześnie kieruje odnośnik do art. 5aa, w którym ustawodawca wyjaśnia, do jakich towarów należy stosować split payment. Są to podatki od benzyn lotniczych, benzyn silnikowych (z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych), gazu płynnego (LPG), olejów napędowych, olejów opałowych, paliw typu benzyny do silników odrzutowych, paliw typu nafty do silników odrzutowych, pozostałych olejów napędowych, paliw ciekłych, biopaliw Paliwami silnikowymi w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym są wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników jest płatnik?Kim jest zatem płatnik wspomniany w art. 17a ustawy o VAT? Płatnikiem podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzący skład podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub zarejestrowanego odbiorcy, wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku z rachunku VAT posiadacza rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku;zwrot kwoty VAT w przypadku wystawienia faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania (jedynie w sytuacji, kiedy do faktury pierwotnej miał zastosowanie mechanizm split payment);zwrot kwoty VAT w przypadku zwrotu przez urząd Mechanizm split payment używany jest jedynie przy płatnościach w złotówkach (PLN).Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowyW treści przepisów nie wskazano, że urząd skarbowy ma dostęp do rachunku VAT. Nie może on zatem samodzielnie dysponować środkami zgromadzonymi na tym warto korzystać ze split payment?Wśród zmian prawnych związanych z mechanizmem podzielonej płatności pojawił się również szereg sformułowań zachęcających do korzystania ze split paymentu. Przede wszystkim mowa o zmniejszeniu kwoty zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 108d ust. 1 ustawy o słowy, jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT i odbywa się to w terminie wcześniejszym niż ten określony dla zapłaty podatku, to kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć. Ważne! Ustawodawca wskazał na specjalny wzór, w oparciu o który można obliczyć wysokość obniżonej = Z * r * (n/360)Jak go jednak rozumieć? Na samym początku warto zapoznać się ze znaczeniem poszczególnych cyfr i liter. Tak więc od początku:S (słownie: duża litera S) – kwota, o którą obniżono kwotę zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, wyrażoną w zaokrągleniu do pełnych złotówek (w wyliczeniu nie można używać “końcówek” z groszami);Z (słownie: duża litera Z) – kwota oznaczająca zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku wynikającego z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania;r (słownie: mała litera r) – stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego, która obowiązuje względem dni roboczych przed dniem zapłaty podatku (włącznie z tym dniem);n (słownie: mała litera n) – liczba dni liczona od dnia, w którym zlecono przelew, z wyłączeniem tego dnia, do terminu określonego dla zapłaty podatku (włącznie z tym dniem).Split payment a odpowiedzialność solidarnaW split payment nie ma zastosowania tzw. odpowiedzialność solidarna. W przypadku zapłaty konkretnej faktury przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności przepisy zawarte w dziale Xa ustawy o VAT – Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach nie mają z art. 108c ust. 2 przy korzystaniu ze split payment nie stosuje się względem podatnika art. 56b ustawy Ordynacja podatkowa do zaległości powstałej w wyniku złożonej deklaracji podatkowej, w której podatnik wykazał kwotę podatku naliczonego, którego min. 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Chodzi o podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości w podatku Powyższa regulacja nie będzie możliwa do zastosowania w stosunku do zaległości w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego. Zaległość taką należy wykazać w złożonej deklaracji podatkowej, zapłaconej z zastosowaniem split ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IPonadto korzystając z powyższego udogodnienia, należy pamiętać, że nie mają również zastosowania regulacje związane ze stosowaniem sankcji określonych w art. 112b ust. 1 pkt 1 i art. 112b ust 2 pkt 1 oraz art. 112c ustawy o VAT. Oczywiście do wysokości kwoty podatku wynikającego z otrzymanej faktury, którą opłacono z zastosowaniem mechanizmu split zapoznać się więc z treścią wyżej przytoczonych przepisów. Zgodnie z art. 112 b ust, w razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę:zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIZgodnie z art. 112b ust 2 pkt 1 w razie stwierdzenia, że podatnik nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy z art. 112b ust. 2 pkt 1 jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego, wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIIZgodnie z art. 112c w zakresie, w jakim (w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1) odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur, które:zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności,wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VATZgodnie z polskim prawem można ubiegać się o zwrot środków, które podatnik zgromadzi na swoim rachunku VAT. Zgodnie z art. 108b ust. 1 można to zrobić poprzez złożenie odpowiedniego wniosku o dokonanie przelewu środków. Przedsiębiorca ma więc możliwość przekazania powyższych środków na rachunek bankowy prowadzony dla celów działalności We wniosku należy dokładnie określić kwotę, którą podatnik chce o dokonanie przelewu środków zgromadzonych na rachunku VAT będzie podlegał odpowiedniej weryfikacji. Naczelnik Urzędu Skarbowego wyda stosowne postanowienie w terminie 60 dni od daty otrzymania niektórych sytuacjach Naczelnik Urzędu Skarbowego nie wyrazi zgody na przelanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy podatnika. Mowa o 3 przypadkach, w których:zachodzi uzasadniona obawa, że nie wykonano zobowiązania podatkowego z tytułu podatku. Taką sytuację bierze się pod uwagę w szczególności, gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu tego podatku. To samo dzieje się w przypadku, kiedy wspomniany podatnik dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję;w trakcie prowadzonego przez podatnika postępowania podatkowego w zakresie podatku zachodzi uzasadniona obawa określenia zaległości podatkowej w podatku. Wspomniana uzasadniona obawa może również wystąpić w przypadku postępowania dążącego do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego;weryfikacja zasadności złożonego wniosku wskazuje, że zachodzi uzasadniona obawa wystąpienia zaległości payment – jak powinien funkcjonować?Przedsiębiorca sprzedający towary lub usługi ma obowiązek umieszczenia informacji o stosowaniu mechanizmu split payment na wystawionych fakturach. Ustawodawca argumentuje ten fakt założeniem, że powoduje to wyeliminowanie wątpliwości o sposobie rozliczania z danej Podczas dokonywania przelewu za fakturę takiego przedsiębiorcy należy podawać następujące informacje:kwota płatności brutto;kwota podatku VAT (kwota ta zostanie przekazana na rachunek VAT);nr faktury, za którą należy zapłacić;NIP przelewu na rachunek obsługujący mechanizm split payment, klient w przelewie powinien wpisać dwie kwoty. Pierwszą z nich jest pełna kwota brutto (czyli, np. 123 zł), zaś drugą jest sam podatek VAT (w stosunku do powyższego przykładu będzie to 23 zł). Kontynuując powyższy przykład – kwota 100 zł trafia więc na rachunek bieżący, a kwota 23 zł zostanie przekazana na rachunek Dostęp do rachunku bieżącego przedsiębiorcy jest dla niego nieograniczony. W przypadku środków znajdujących się na rachunku VAT jest jednak inaczej. Kwotę można wykorzystać jedynie do:zapłaty dostawcy kwoty podatku VAT z otrzymanej faktury, na jego podatek VAT;zapłaty podatku VAT do urzędu skarbowego;wysłanie prośby do urzędu skarbowego o zwrot środków na rachunek payment w praktyce cz. IKancelaria prawna (w dalszej części jako podatnik A) świadczy usługi na rzecz producenta materiałów (w dalszej części jako podatnik B). Producent materiałów sprzedaje swoje materiały na rzecz wykonawcy robót (w dalszej części jako podatnik C). Wykonawca robót realizuje natomiast inwestycję na rzecz spółki państwowej (w dalszej części jako podatnik D).Uwaga! W przykładzie pomiędzy podmiotami nie występuje sytuacja odwrotnego obciążenia VAT, a rozliczenia dokonywane są w polskiej podatnik D zapłaci podatnikowi C za fakturę za pomocą mechanizmu split payment, podatnik C otrzyma na swój rachunek bankowy jedynie kwotę netto (w przypadku standardowego rozliczenia otrzymałby kwotę brutto). Kwota podatku VAT powędruje natomiast na rachunek VAT, do którego podatnik C nie będzie miał swobodnego dostępu. Musi on w tym zakresie uzyskać zgodę naczelnika urzędu skarbowego na podstawie art. 108b ustawy o VAT. Jak widać zastosowanie mechanizmu split payment przez podatnika D powoduje, że podatnik C ma niejako „zablokowaną” część należności z tytułu faktury, która znajduje się na jego rachunku VAT.“Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VATJakie kroki powinien poczynić podatnik C, by “uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT? Najprostszym rozwiązaniem będzie dokonanie płatności przez podatnika C za materiały, które dostarczył podatnik B również w mechanizmie split ten sposób „uwolnione” zostaną środki zgromadzone na rachunku VAT podatnika C. Jedynie kwota netto obciąży jego standardowy rachunek bankowy. W przypadku gdyby podatnik C dokonał płatności za materiały standardowym przelewem, to środki zgromadzone na jego rachunku VAT nie zostałyby „uwolnione”.Mając powyższe na uwadze, odpowiedź na pytanie – w jaki sposób rozliczy się podatnik B z podatnikiem A, wydaje się widać, otrzymanie przez danego podatnika płatności w mechanizmie split payment wymusza na nim dokonywanie z kolei swoich płatności również w mechanizmie split payment. Inaczej mówiąc, podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment, po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Split payment w praktyce cz. IIDokonanie płatności w mechanizmie split payment jest możliwe jedynie, jeżeli podatnik, który wystawił fakturę, posiada rachunek rozliczeniowy. Wydawać by się mogło, że każdy przedsiębiorca posiada przecież rachunek rozliczeniowy. Otóż nic bardziej mylnego. To co popularnie nazywamy kontem bankowym, nie zawsze jest rachunkiem rozliczeniowym w rozumieniu przepisów o split z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe rozróżnia następujące rodzaje rachunków bankowych: rachunki rozliczeniowe, rachunki lokat terminowych, rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe (w tym rachunki rodzinne, rachunki terminowych lokat oszczędnościowych) oraz rachunki powiernicze (art. 49 ustawy Prawo bankowe).Co ważne, mechanizm split payment dotyczy wyłącznie rachunków rozliczeniowych (zgodnie z art. 62a ustawy Prawo bankowe dla każdego rachunku rozliczeniowego bank prowadzi rachunek VAT). Co za tym idzie, bank nie może prowadzić rachunku VAT dla rachunku oszczędnościowego czy też rachunku rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać?Regułą jest, że każdy przedsiębiorca posiada rachunek bankowy. Nie każdy jednak przedsiębiorca posiada rachunek 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców nakłada na firmy obowiązek dokonywania rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego. Przedsiębiorca może zatem dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego, ale może również dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku oszczędnościowego (wydaje się, że oba rodzaje rachunków bankowych mieszczą się w definicji rachunku płatniczego).Co dzieje się, jeżeli przedsiębiorca (wystawca faktury) nie posiada rachunku rozliczeniowego, a kontrahent chce dokonać płatności na jego rzecz w split payment?Otóż zgodnie z art. 62c ust. 11 ustawy Prawo bankowe, w takiej sytuacji bank dokonuje zwrotu środków płacącemu. Płacący nie ma zatem możliwości dokonania płatności w formule split payment, jeżeli jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego.„Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącegoWarto powtórzyć jeszcze raz to, co było wspomniane w poprzednim artykule: podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Co jednak gdy jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego? Taki podatnik ma problem z „uwolnieniem” środków zgromadzonych na swoim rachunku VAT. Musi on zatem dokonać płatności standardowym przelewem, a zwrotu środków z rachunku VAT dochodzić w trybie art. 108b ustawy o podatku od towarów i split payment powinien w najbliższym czasie wymusić na wszystkich przedsiębiorcach założenie rachunku rozliczeniowego. Zaś miarą konkurencyjności danego kontrahenta może być możliwość rozliczania się z tym kontrahentem w formule split payment w praktyce cz. IIIaO zastosowaniu split payment decyduje nabywca towarów lub usług (czyli ten, kto płaci za fakturę). To on również w komunikacie przelewu wskazuje wartość brutto faktury oraz sam podatek ważne, dane te nie muszą odpowiadać danym faktycznie wynikającym z faktury. A co gorsze, bank nie ma możliwości w takiej sytuacji weryfikowania tego, czy płacący prawidłowo określił wartość podatku A wystawił podatnikowi B fakturę za wykonane usługi w wysokości 123 tys. zł brutto. Podatnik B płaci podatnikowi A, wykorzystując mechanizm split payment. W komunikacie przelewu podatnik B wskazuje wartość brutto faktury w wysokości 123 tys. zł, a jako wartość podatku VAT podaje 100 tys. zł (zamiast kwoty podatku VAT w prawidłowej wysokości 23 tys. zł).Split payment w praktyce cz. IIIbZgodnie z art. 62c ust. 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, bank nie jest obowiązany do dokonania sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku VAT wskazanego w komunikacie przelewu w mechanizmie split to mniej więcej tyle, że bank przekaże na rachunek VAT dokładnie kwotę wskazaną w komunikacie przelewu. Nie nastąpi żadna weryfikacja prawidłowości kwoty. W sytuacji z powyższego przykładu podatnik A będzie zatem miał „zablokowane” na koncie VAT środki w wysokości 100 tys. zamiast 23 tys. payment w praktyce cz. IIIcNie ulega wątpliwości, że zapłata na rachunek VAT zwalnia płacącego z zobowiązania. Bądź co bądź uregulował on swoją należność. Suma środków na rachunku rozliczeniowym oraz rachunku VAT podatnika odpowiada bowiem kwocie wynikającej z w takiej sytuacji pozostaje jedynie złożenie wniosku na podstawie art. 108b ustawy o podatku od towarów i usług o przekazaniu środków zgromadzonych na rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek rozliczeniowy. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje w tym zakresie postanowienie w terminie 60 widać, dla wystawcy faktury powstaje nie lada problem w przypadku, jeżeli jego kontrahent nieprawidłowo dokonał płatności w split payment. Podatnik, który otrzymał w ten sposób płatność, ma często własne zobowiązania do uregulowania. Z tej perspektywy 60 dni jest długim okresem zapobiegać takim sytuacjom, ewentualnie jak w ogóle wyłączyć możliwość rozliczania się przez kontrahentów w split payment?Split payment w praktyce cz. IVSplit payment jest rozwiązaniem dobrowolnym dla płacącego za fakturę. To płacący za fakturę decyduje o sposobie płatności. Może on skorzystać z opcji tradycyjnego przelewu lub wykorzystać rachunek VAT podatnika split payment nie jest zatem wcale dobrowolny. Nie ma on bowiem raczej wpływu na to, w jaki sposób nabywca ureguluje swoje zobowiązanie. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby kwestia sposobu regulowania zobowiązania (przelew tradycyjny lub formuła split payment) została określona w w split payment – nie można jej umownie zakazaćZgodnie z art. 3531 Kodeksu cywilnego, strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania. Byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Pamiętać jednak należy, że czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna (art. 58 Kodeksu cywilnego).Zapis umowny zakazujący regulowania przez nabywcę swoich zobowiązań w formule split payment należałoby uznać jako nieważny z punktu widzenia art. 58 Kodeksu cywilnego. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług umożliwiające regulowanie należności w formule split payment są bowiem nadrzędne w stosunku do uregulowań umowna za split paymentWątpliwe również z punktu widzenia przepisów kodeksu cywilnego wydaje się zastrzeżenie kary umownej na rzecz podatnika, w przypadku gdyby nabywca zrealizował płatność w formule split payment. Należy bowiem pamiętać, że kara umowna stanowi zryczałtowany substytut naprawienia szkody, która wynika z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego (art. 483 Kodeksu cywilnego). Kara umowna może być zastrzeżona w umowie zatem wyłącznie na wypadek niewykonania zobowiązania o charakterze niepieniężnym. Ponadto trudno mówić w sytuacji otrzymania płatności w split payment o powstaniu szkody po stronie podatnika, który otrzymał część płatności na rachunek umowne za tradycyjny przelewUmowa nie może zabraniać stosowania split payment, jak również przewidywać w tym zakresie kar umownych. Niemniej jednak umowa może przewidywać zastosowanie dodatkowego rabatu za zapłatę całej ceny przelewem tradycyjnym lub też inne korzyści w zakresie terminu płatności czy kontynuowania payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw weszła w życie 1 listopada 2019 r. Po dwuletnim vacatio legis split payment stał się obowiązkowy. Na szczęście nie wszyscy mają z góry nakazane, by stosować mechanizm podzielonej płatności. Chodzi jedynie o transakcje (dostawy) towarów lub usług, które wymieniono w załączniku nr 15. Ten załącznik można znaleźć na samym końcu wspomnianej ustawy o VAT, jak również tutaj. Należy jednak przypomnieć, że wszystkie transakcje muszą odbywać się pomiędzy podatnikami, czy w tzw. systemie business to business (B2B). Nie ma znaczenia, czy nabywcą jest podatnik VAT czynny, czy też Zgodnie z przepisami przejściowymi, w sytuacji gdy:przed dniem 1 listopada 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których powstał obowiązek podatkowy, lub też wystawiono fakturę po dniu 31 października 2019 r.;po dniu 31 października 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których wystawiono fakturę przed dniem 1 listopada 2019 się odwrotne obciążenie w brzmieniu przepisów sprzed dnia 1 listopada 2019 słowy, od dnia 1 listopada 2019 r. obowiązkowy split payment dotyczy jedynie transakcji określonych w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Na tej liście znajdują się takie transakcje, które w poprzednim stanie prawnym rozliczano odwrotnym obciążeniem jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy?By zaistniał obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, obowiązek podatkowy, czy też dostawa towarów lub świadczenie usług, jak również data wystawienia faktury, muszą przypadać po dniu 31 października 2019 Wartość brutto powyższej transakcji powinna wynosić więcej bądź równo 15 tys. zł (PLN). Warto również pamiętać, że przynajmniej jedna pozycja danej faktury musi być tą zawartą w załączniku nr 15 ustawy o podatnicy VAT, którzy dostarczają towary lub świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT, jak również ich nabywcy, mają obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego. Dla prywatnych rachunków bankowych nie ma bowiem możliwości otwarcia specjalnego rachunku VAT. Nie można również skorzystać z komunikatu przelewu do zastosowania split W przypadku, gdy rozliczenie nastąpi w formie kompensaty – nie można zastosować mechanizmu podzielonej rozliczać się u sprzedawcy?Przedsiębiorca, który decyduje się na dokonanie sprzedaży i jednocześnie spełnia wyżej opisane warunki, musi również pamiętać o obowiązku adnotacji na fakturze – “mechanizm podzielonej płatności”.W momencie, kiedy przedsiębiorca wystawi fakturę sprzedaży bez wymaganego oznaczenia, powinien skorzystać z opcji korekty. Można to zrobić w formie faktury korygującej dane formalne. Takie faktury może poprawić sam nabywca przy pomocą noty korygującej. Warto pamiętać, że jeżeli podatnik chce uniknąć przyszłych konsekwencji, powinien niezwłocznie skorzystać z tej payment w praktyce cz. VaPodatnik VAT dokonał dostawy towaru, który określono w załączniku nr 11 ustawy o VAT. Cała sytuacja miała miejsce w dniu 29 października 2019 r. Relacja kupno-sprzedaż miała miejsce pomiędzy dwoma profesjonalnymi podmiotami (B2B). Wartość brutto wspomnianej dostawy wyniosła 20 tys. zł. Sprzedawca wystawił kupującemu fakturę w dniu 2 listopada 2019 takiej sytuacji wystawiona faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Należy ją również wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc październik 2019 VAT w dniu 15 października 2019 r. wykonał usługę budowlaną w formie podwykonawstwa na rzecz innego przedsiębiorstwa (również podatnika VAT). Kwota przedsięwzięcia wyniosła 30 tys. zł. Fakturę sprzedaży wystawiono na dzień 5 pamiętać, że taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 r. Dzieje się tak dlatego, ponieważ od 5 dnia każdego miesiąca powstaje obowiązek podatnik VAT dnia 10 listopada 2019 r. dostarczył zamówione towary (dostawa) na rzecz innego podatnika. Produkty znajdowały się na liście załącznika nr 11 ustawy o VAT. Całkowita wartość transakcji wyniosła 25 tys. zł. Faktura VAT, która dokumentowała dostawę, została jednak wystawiona wcześniej, tj. w dniu 31 z przepisami przejściowymi taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 payment w praktyce cz. VbPodatnik, który jest tzw. podatnikiem czynnym VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów. Produkty, które dostarczył, mieściły się w granicach załącznika nr 11 ustawy o VAT. Tenże podatnik wystawił na rzecz innego podatnika fakturę dokumentującą dostawę wystawioną na dzień 31 października 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 51 tys. zł faktura również powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Fakturę należałoby wykazać również w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 podatnik VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów, które mieściły się w granicach załącznika nr 15 ustawy o VAT. Fakturę dokumentującą dostawę wystawiono na dzień 29 listopada 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 53 tys. zł powinna zawierać adnotację – “mechanizm podzielonej płatności”. Taką też należy wykazać w deklaracji VAT jako sprzedaż krajowa. Dzieje się tak, ponieważ wystawienie dokumentu i sprzedaż towarów odbyła się pod dniu 1 listopada 2019 Wydanie faktury po terminie nie zmienia rodzaju adnotacji. Obowiązek podatkowy powstaje 30 dnia od wykonania rozliczać się u nabywcy?Nabywca ma obowiązek uregulowania należności z otrzymanej faktury zawierającej adnotację “mechanizm podzielonej płatności” w taki właśnie sposób, tj. poprzez split payment. Należy jednak pamiętać, że ten obowiązek dotyczy jedynie należności dotyczących towarów lub usług wskazanych w załączniku nr 15 ustawy o payment w praktyce cz. VIPo zakupie towarów nabywca otrzymał fakturę. Czytając jej zawartość, zauważył, że dokument posiada adnotację “mechanizm podzielonej płatności”. Całość zakupu opiewała na kwotę 20 tys. zł brutto, zaś faktura zawierała kilka pozycji. Nabywca zauważył, że tylko jedna z nich znajduje się również na liście wymienionej w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Zgodnie z instrukcjami zawartymi w akcie prawnym nabywca dowiedział się, że ta właśnie pozycja posiada wartość 1000 zł netto + 23% VAT (czyli w tym wypadku: 230 zł). Biorąc pod uwagę powyższy stan prawny, nabywca ma obowiązek zapłacić 1230 zł przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności. Resztę należności, tj. kwotę 18 770 zł może regulować dowolnie, zarówno przy pomocy split payment, jak i zwykłym Nawet jeśli faktura nie będzie posiadać adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, to obowiązkiem nabywcy jest samodzielna weryfikacja, czy towar lub usługa nie znajduje się na liście z załącznika nr 15 ustawy o split payment i jego konsekwencje – sprzedawcaW przypadku, gdy podatnik wystawi fakturę bez adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego może narzucić na niego dodatkowe sankcje podatkowe. Wspomniana kara może osiągnąć wysokość 30% kwoty podatku wykazanej na nieodpowiednio przygotowanej Sankcja będzie naliczana jedynie od wartości podatku VAT, który przypada na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli nabywca (kupujący) ureguluje należność poprzez komunikat podzielonej płatności. Oczywiście sprzedawca musi poinformować nabywcę o zaniedbaniu, co da mu szansę na uregulowanie płatności prz pomocy split payment. Można to zrobić zarówno w formie notatki mailowej, jak również przy pomocy faktury payment w praktyce cz. VIISprzedawca będący podatnikiem VAT wystawił nabywcy fakturę na wartość 30 tys. zł brutto. W tym wypadku jedynie dwie pozycje dotyczyły transakcji wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT, tj.:cyfrowy aparat fotograficzny o wartości 1 tys. zł netto + 23% VAT (w tym wypadku będzie to 230 zł),cyfrowa kamera 4K UHD o wartości 10 tys. zł netto +23% VAT (w tym wypadku będzie to 2300 zł).Przez wzgląd na to, iż podatnik nie zawarł w fakturze adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, jak również nie powiadomił o jej braku swojego klienta (nabywcę), będzie zobowiązany do zapłacenia dodatkowego zobowiązania. [(230 + 2300) x 30%] = 780 złObowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupującyNabywca, który nie dokona płatności za pomocą split payment, kiedy jest to wymagane, tj. kupuje on produkty lub usługi wymienione w załączniku nr 15, będzie musiał zapłacić “karę”. Naczelnik urzędu skarbowego lub urzędnik urzędu celno-skarbowego może obciążyć kupującego dodatkowym zobowiązaniem w wysokości 30% kwoty podatku wykazanego na ten, jak i wyżej opisany przypadek sprzedawcy znajdują odzwierciedlenie w art. 108a ust. 7 ustawy o przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala Nabywca uniknie konsekwencji, jeżeli sprzedawca rozliczy całą ustaloną kwotę w ewidencjach VAT i odprowadzi od niej podatek split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizycznaDla nabywcy wskazano również inne konsekwencje na gruncie podatku dochodowego. W przypadku, gdy nie uiści on płatności za pomocą split payment (mimo takiego obowiązku), nie będzie mógł jej wprowadzić w koszty 22p ust. 1 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychPodatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku 22p ust. 3 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychW przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:zmniejszają koszty uzyskania przychodów albow przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – zwiększają przychody– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku Podatnik, który dokona płatności przelewem z pominięciem mechanizmu split payment, może uniknąć konsekwencji. Wystarczy, że poinformuje naczelnika urzędu skarbowego, który jest właściwy dla sprzedawcy. W celu spełnienia tego obowiązku musi on złożyć stosowne zawiadomienie na piśmie w terminie trzech dni liczonych od dnia zlecenia płatności split paymentNowelizacja ustawy o VAT w dniu 1 listopada 2019 r. wprowadziła nowe możliwości regulowania płatności split payment. Od teraz możliwe jest:dokonywanie przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę, za pomocą jednego komunikatu (tzw. płatność zbiorcza)stosowanie mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do zaliczek wnoszonych przed wystawieniem środków zgromadzonych na rachunku VAT na zapłatę zobowiązania z tytułu:podatku:dochodowego od osób prawnych,dochodowego od osób fizycznych,akcyzowego,należności celnych,składek ZUS,zapłaty odsetek za zwłokę,zapłaty wszystkich dodatkowych zobowiązań ustalonych w podatku przypadku uregulowania należności za więcej niż jedną fakturę komunikat przelewu działający w ramach mechanizmu podzielonej płatności obejmie wszystkie faktury wystawione przez:podatnika,dostawcę, obejmie również kwotę, która odpowiada sumie kwot podatku wykazanych w tychże fakturach. Ważne! Okres, za który podatnik ma możliwość dokonania płatności zbiorczej w systemie split payment, nie może być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż miesiąc. W takim wypadku nie wskazuje się numer faktury, a jedynie okres, za który dokonuje się płatności. Nabywca będzie miał obowiązek zapłaty należności ze wszystkich faktur, które otrzymał od danego sprzedawcy w danym okresie. Nie ma znaczenia, czy te faktury będą dotyczyć transakcji podlegających mechanizmowi split payment, czy też powinien również pamiętać, że dokonując opłaty zaliczek, w komunikacie przelewu powinien w miejsce numeru faktury wpisać: “zaliczka”.Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split paymentNowe przepisy dotyczące stosowania do niektórych transakcji obligatoryjnego split payment przewidują sankcje zarówno dla dostawcy (wystawcy faktury), jak również dla nabywcy (płacącego za fakturę). Co do zasady obowiązkiem dostawcy jest prawidłowe oznaczenie faktury, natomiast obowiązkiem nabywcy jest dokonanie płatności w mechanizmie split payment. Nie zawsze jednak uchybienie tym obowiązkom skutkować będzie dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VATPodstawowym obowiązkiem dostawcy w zakresie obligatoryjnego split payment jest właściwe oznaczenie faktury. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a) ustawy o VAT faktura taka musi zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. W przypadku stwierdzenia, że dostawca wystawił fakturę bez takiego oznaczenia, organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku VAT wynikającej z tej transakcji. Co jednak ważne, dostawca uniknie tej sankcji, jeżeli nabywca mimo otrzymania faktury bez prawidłowego oznaczenia, dokona prawidłowo płatności w mechanizmie split payment w praktyce cz. VIIIFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak, bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. Firma Alfa Sp. z nie poniesie negatywnych konsekwencji na gruncie podatku budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcyDostawca, który wystawił fakturę i mimo istniejącego obowiązku nie dokonał jej specjalnego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” podlega odpowiedzialności karno-skarbowej na podstawie art. 62 § 1 kodeksu karnego skarbowego (kara grzywny do 180 stawek dziennych). Co jednak istotne, odpowiedzialność karno-skarbowa nie kumuluje się z przewidzianym w ustawie o VAT dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30%. Sankcji tej nie stosuje się bowiem w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe. Może natomiast dojść do sytuacji, w której osoba prawna zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% i niezależnie od tego osoba fizyczna, która ponosi winę za to że podatnik nie wypełnił swoich obowiązków, będzie podlegała odpowiedzialności payment w praktyce cz. IXFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Nie było tam jednak oznaczenia sugerującego mechanizm podzielonej płatności. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%. Dodatkowo odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego poniesie członek zarządu Alfa Sp. z lub jej dyrektor budowlana Jan Kowalski wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc firma Jan Kowalski wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Jan Kowalski poniesie wyłącznie odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego. Jan Kowalski nie zostanie obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VATSankcja za dokonanie płatności za pomocą standardowego przelewu w sytuacji istnienia obowiązku dokonania płatności w mechanizmie split payment wynosi 30% kwoty podatku wykazanego na takiej fakturze. Obowiązek zapłaty należności z faktury w mechanizmie podzielonej płatności nie jest uzależniony od tego, czy na fakturze zawarto specjalne oznaczenie. Nawet jeżeli dostawca nie oznaczył w odpowiedni sposób faktury (z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”), nabywca i tak ma obowiązek zapłaty w mechanizmie split payment. Sankcja nie będzie miała zastosowania w pewnej sytuacji. Będzie tak, jeżeli mimo uregulowania takiej faktury w inny sposób (zamiast zastosowania mechanizmu split payment) dostawca rozliczył cały podatek należny wynikający z tej payment w praktyce cz. XFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego firma Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. W przypadku nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z nie zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Firma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności za pomocą standardowego przelewu. Tylko w sytuacji nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowegoNiedokonanie przelewu w mechanizmie split payment, w przypadku istnienia takiego obowiązku, sankcjonowane jest również przez kodeks karny skarbowy. Art. 57c § 1 Kodeksu karnego skarbowego sankcjonuje dokonanie wbrew istniejącemu obowiązkowi płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Za popełnienie tego czynu grozi kara grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych. Jak widać, tutaj kara jest surowsza niż w przypadku nieprawidłowego oznaczenia dla nabywcy w kosztach uzyskania przychoduOprócz wspomnianych sankcji na płaszczyźnie ustawy o VAT oraz kodeksu karnego skarbowego, odbiorca ponosi również negatywne konsekwencje wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 3) ustawy o PIT podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji, pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku będzie miał zastosowanie wyłączenie w jednej sytuacji. Mianowicie, gdy faktura posiada stosowną informację „mechanizm podzielonej płatności”, a mimo tego nabywca dokonując płatności, nie zrobi tego w mechanizmie split payment. Analogiczne sankcje w kosztach uzyskania przychodów przewidziane zostały w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT).

split payment księgowanie na kontach